Учет доходов на маркетплейсе.
Предприниматели и организации, торгующие на маркетплейсах, часто сталкиваются с недопониманием того, в какой момент и в какой сумме считать доход. Это особенно актуально для тех, кто применяет УСН.
При работе на маркетплейсах продавец получает деньги не напрямую от покупателя, а через посредника (агента) площадку. Поэтому и возникает у многих недопонимание того, в какой сумме считается доход и считаются ли деньги на площадке (не введённые на расчётный счёт) доходом.
Итак, у нас три вопроса:
1. В какой сумме считать доход?
2. Считаются ли деньги на площадке (не введённые на расчётный счёт) доходом?
3. В какой момент считать доход?
Когда заходите на площадку, в обязательном порядке прочтите Оферту, которую подписываете при регистрации. Да, чтение сложное, но очень увлекательное.
Так вот, в ней чётко, в самых первых пунктах написано, что маркетплейс от имени поставщика принимает оплату от покупателя. То есть они работают как посредники (агенты, комиссионеры) (п.1 ст. 1005 ГК РФ). Поставщик (селлер) - это принципал.
1️⃣ В какой сумме считать доход?
Доходом от продажи признаются все поступления от реализации товаров в денежном и натуральной форме (п. 2 ст.249 НК РФ, п.2 ст. 273). То есть в том размере, в котором он поступил от покупателя агенту (площадке).
Площадка переводит деньги поставщику за минусом своего вознаграждения, но ИП все равно должны учесть доход полностью, не уменьшая его.
Доходом поставщика от реализации товаров признается вся полученная сумма выручки, включая комиссию площадки.
Узнать его можно из отчёта о реализации, который предоставляет маркетплейс.
2️⃣ Считаются ли деньги на площадке (не введённые на расчётный счёт) доходом?
Денежные средства, которые поступили площадке (агенту, комиссионеру) от покупателей по договору (оферте) не являются доходом площадки (пп.9, п.1 статья 251 НК).
Маркетплейс действует как агент (комиссионер) и аккумулирует от имени селлера у себя его деньги, по факту это доход поставщика.
На этом моменте многие начинают вспоминать про кассовый метод.
Согласно НК РФ предприниматели на УСН налогооблагаемую базу рассчитывают по кассовому методу, то есть из реально полученных денежных средств на расчётный счёт или в кассу (п.1 ст.346.17). Однако данный пункт читают только до половины. Вторая половина этого пункта гласит:
... получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
То есть деньги, которые находятся на площадке маркетплейса – это имущество поставщика (ст. 128 ГК РФ), которое налогоплательщиком получено (оплачено) иным способом.
Поэтому деньги, не введённые на расчётный счёт с площадки, являются налогооблагаемым доходом поставщика.
3️⃣ В какой момент считать доход?
Самый горячий вопрос для тех, кто применяет УСН. Так как они при определении налоговой базы применяют кассовый метод.
Что имеем по площадкам?
На такой площадке, как Wildberries, нет определенных сроков вывода денег на расчетный счет селлера, то есть на усмотрение предпринимателя.
ОЗОН заботится о себе лучше. У них вывод денег оговаривается при подписании Оферты. Причем в настройках личного кабинета предусмотрена возможность получении выплат каждый день. Также, имея в собственности банк, начинают открывать поставщикам расчетные счета в ОЗОН банке, куда зачисляют деньги от реализации товара селлера. А информация о каждом открытом расчетном счете в течение недели поступает в налоговую. Так что у них более прозрачно.
Итак, возвращаясь к п.1 ст.346.17, понимаем: получение имущественных прав на денежные средства появляются у предпринимателя в момент получения денег на расчетный счет и получения отчета о реализации от агента (площадки).
Почему я затронула отчет?
Смотрим пункт первый. При определении дохода учитывается комиссия площадки, которая отражена в отчете.
Поэтому дата отчета – это дата получения дохода в сумме комиссии, которую площадка удерживает за свои услуги.
А дата поступления денежных средств на расчетный счет – это дата основного дохода.
Если у вас на площадке по окончанию налогового периода (года) будут денежные средства, то обязательно проанализируете их поступление от конечного покупателя.
Налоговой можно будет просто прокомментировать, если на площадке будет незначительная сумма выручки, поступившая в последнюю неделю текущего года.
А вот если десятки или сотни тысяч, то отписаться не сможете. Налоговая признает это фактом скрытия дохода.
налоги #усн #маркетплейсы
